+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Можно ли применять льготу если она не предусмотрена местным законодательством

В мире, как известно, все относительно. Одно и то же может принести пользу одним и лишние хлопоты другим. Этот вывод легко проецируется и на льготы. Например, по НДС.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сколько процентов от пенсии могут удерживать судебные приставы

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Льготы по НДС: брать или не брать?

При введении и отмене льгот по налогу на добавленную стоимость необходимо учитывать момент определения налоговой базы. В соответствии с п. В том случае, если отгрузка товаров выполнение работ, оказание услуг происходит в периоде, в течение которого действует льгота по совершаемой операции, а оплата от покупателя поступает продавцу исполнителю в периоде, когда льгота уже перестала действовать, подлежит применению льгота по НДС.

В ситуации, когда отгрузка происходит в периоде отсутствия льготы, а оплата - в периоде действия льготы, льгота применению не подлежит. Еще один вопрос льготного налогообложения касается посредников.

Согласно нормам п. Иными словами, посредник при осуществлении предпринимательской деятельности имеет право на льготы в целях налогообложения НДС только в части своего вознаграждения.

Однако п. Согласно данной норме посреднические услуги по реализации следующих товаров работ, услуг освобождаются от уплаты НДС: - услуги по сдаче на территории РФ в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ; - медицинские товары отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ; - ритуальные услуги, работы услуги по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей по перечню, утверждаемому Правительством РФ ; - изделия народных художественных промыслов признанного художественного достоинства за исключением подакцизных товаров , образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ.

В перечисленных выше операциях от НДС освобождаются как собственники товаров исполнители работ и услуг , так и посредники, через которых данные товары работы, услуги реализуются. Услуги по сдаче в аренду помещений иностранным субъектам, аккредитованным в РФ. Для того чтобы воспользоваться данной льготой, необходимо выполнение некоторых условий: - для иностранного государства его законодательством предусмотрен аналогичный порядок в отношении граждан РФ и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве; - подобная норма предусмотрена международным договором соглашением РФ.

Стоит отметить, что Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по порядку подтверждения права на льготу. Реализация потребление для собственных нужд , не подлежащая налогообложению.

Перечень товаров работ, услуг , реализация которых не подлежит налогообложению, содержится в п. Согласно указанной норме не подлежат налогообложению следующие товары работы, услуги : 1. Медицинские товары отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ. На практике существует два понятия: медицинские товары и медицинская техника.

Оба ли эти понятия будут включены в этот пункт? Что касается Налогового кодекса, то в нем разъяснения не содержится. Таким образом, обратимся к Письму Росздравнадзора от Данная запись отсутствует при регистрации изделий медицинского назначения, что позволяет отличать изделия медицинского назначения и изделия медицинской техники.

Значит, и для целей налогообложения следует руководствоваться записями регистрационного удостоверения. Еще один вопрос, который является спорным, касается порядка отнесения в данную категорию реализации специализированных автомобилей, поскольку в Налоговом кодексе разъяснения по данному вопросу отсутствуют.

Мнения судов и чиновников также расходятся. Однако существуют судебные решения, в которых сделан вывод, что автомобили скорой помощи являются жизненно необходимой медицинской техникой, следовательно, их реализация не облагается НДС Постановления ФАС ПО от Отсутствуют в Налоговом кодексе разъяснения по тем случаям, когда реализуется медицинская техника или медицинские товары не целиком, а по запасным частям или отдельно комплектующие.

Медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой. Исключением в данном случае являются оказание косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг кроме тех услуг, которые финансируются из бюджета. Стоит отметить, что к медицинским услугам относят: - услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию; - услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством РФ; - услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями; - услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению; - услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного; - услуги патолого-анатомические; - услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.

Для того чтобы подтвердить право на применение данной льготы, достаточно наличия лицензии у организации на право осуществления соответствующей деятельности. Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты. Воспользоваться данной льготой можно лишь при соблюдении условий: - услуга оказана государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты; - необходимость ухода подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения.

Под государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты, оказывающими услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения, понимаются организации, созданные в установленном порядке для осуществления функций некоммерческого характера и финансируемые из бюджета полностью или частично.

При оказании услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми иными организациями, а также индивидуальными предпринимателями освобождение от налога не предоставляется. Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях включая спортивные и студиях.

Исключением является проведение занятий в кружках и секциях, поскольку в данном случае льгота по НДС предоставляется и при отсутствии лицензии. По своей сути, вопрос о наличии лицензии в отношении деятельности по содержанию детей в дошкольных учреждениях является спорным. Существует точка зрения, согласно которой содержание детей в дошкольных учреждениях не лицензируется, а сами детские сады не входят в систему образовательных учреждений. Поэтому для применения льготы по НДС лицензия не нужна.

Продукты питания, непосредственно произведенные студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемые ими в указанных учреждениях, а также продукты питания, непосредственно произведенные организациями общественного питания и реализуемые ими указанным столовым или указанным учреждениям.

Стоит отметить, что перечень организаций, имеющих право на получение льготы, является исчерпывающим, то есть если организация содержится в данном перечне, то она может применять льготы, если организация в списке отсутствует, то и права на применение льготы она не имеет. Так, например, в списке на применение льготы отсутствуют столовые муниципальной санаторно-курортной организации, поэтому использовать данное право она не сможет.

А связано это с тем, что данная организация является лечебно-профилактической, а не медицинской организацией. Еще одним условием для применения льготы является тот факт, что организация финансируется частично или полностью из бюджета или средств фонда обязательного медицинского страхования. При этом законодательство не устанавливает, кто именно должен осуществлять данные виды деятельности: организации или индивидуальные предприниматели.

Поэтому предприниматели также вправе использовать льготу, предусмотренную пп. Также при применении льготы не установлено запрета на реализацию столовыми продукции на сторону. Существуют судебные решения, из которых следует, что реализация продукции на сторону не лишает столовую права на льготу по НДС.

Услуги по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемые архивными учреждениями и организациями. Для того чтобы организацию признать архивным учреждением, необходимо, чтобы она соответствовала требованиям Федерального закона от Услуги по перевозке пассажиров. Использовать льготу по НДС могут: - городской пассажирский транспорт общего пользования за исключением такси, в том числе маршрутного ; - морской, речной, железнодорожный или автомобильный транспорт за исключением такси, в том числе маршрутного в пригородном сообщении.

Основным условием для применения льготы является то, что перевозки пассажиров осуществляются по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке. Стоит отметить, что в данном случае не имеет значения то, каким органом были утверждены тарифы на перевозку.

Хотя в Налоговом кодексе данные нормы отсутствуют и нет разъяснений Минфина России, суды считают, что для целей применения пп. Это может быть как орган муниципальной власти, так и орган власти субъекта РФ.

Данная льгота не должна касаться деятельности автовокзалов. Суды сделали акцент на том, что вокзалы не занимаются перевозкой непосредственно, а лишь организуют продажу билетов и движение автобусов по маршруту в соответствии с расписанием, они не вправе применять льготу, предусмотренную пп. Разъяснения официальных органов по рассматриваемому вопросу также отсутствуют.

Ритуальные услуги, работы услуги по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Постановлением Правительства РФ от Но тем не менее не все ритуальные услуги могут считаться льготируемыми в целях НДС. Перечень освобождаемых от НДС ритуальных услуг содержится в разделе "Ритуальные услуги" код Общероссийского классификатора услуг населению ОК , утвержденного Постановлением Госстандарта России от Напомним, что применение льготы не зависит от того, кто оплачивает ритуальные услуги - физическое или юридическое лицо.

Реализация почтовых марок за исключением коллекционных марок , маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа. Стоит также отметить, что Налоговый кодекс РФ не устанавливает в качестве условия применения льготы наличие у налогоплательщика специального статуса - например, статуса организатора лотерей.

Следовательно, его отсутствие не является основанием для неприменения льготы. Минфин России в Письме от Таким образом, операции по оказанию услуг по реализации лотерейных билетов, оказываемых распространителями лотерейных билетов, налогообложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.

Что касается операций по реализации оператору лотереи работ услуг по изготовлению лотерейных билетов, квитанций, купонов, операций по реализации лотерейного оборудования, программных продуктов, работ услуг по обслуживанию и ремонту лотерейного оборудования и программных продуктов, а также услуг по аренде имущества, используемого при проведении лотереи, то такие операции указанным п.

Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. По вопросу предоставления жилья внаем существует две точки зрения. Согласно первой, к услугам по предоставлению в пользование жилых помещений относится только наем. НДС не начисляется на такой вид платежа, как плата за пользование жилым помещением плата за наем, плата за жилое помещение , поскольку именно эта сумма представляет собой оплату услуг, названных в пп.

Вторая точка зрения указывает на то, что к услугам по предоставлению в пользование жилых помещений в целях применения льготы по НДС относятся услуги, оказываемые в рамках договора найма жилого помещения плата за наем, содержание и ремонт жилья.

Основана она на том, что НК РФ не содержит определения понятия "услуги по предоставлению в пользование жилых помещений", поэтому его следует применять в том значении, которое оно имеет в других отраслях законодательства. В соответствии с ЖК РФ пользование жилым помещением осуществляется в соответствии с договором найма жилого помещения.

Данное положение не распространяется на наем жилого помещения иностранной организацией, поскольку в этом случае имеет место специальная норма - п. Жилье может предоставляться в общежитии, но порядок использования льгот в данном случае является спорным вопросом.

Так, налоговики считают, что при предоставлении жилья в общежитиях не заключается договор найма и именно поэтому к таким операциям не применяется льгота по НДС Письмо ФНС России от Суды в этом вопросе придерживаются противоположной точки зрения. Реализация монет из драгоценных металлов за исключением коллекционных монет , являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств.

К коллекционным монетам из драгоценных металлов относятся: - монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой РФ или валютой иностранного государства группы государств , отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности; - монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой РФ или валютой иностранного государства группы государств.

Реализация долей в уставном складочном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость. Данная льгота применяется, в частности, при реализации финансовых инструментов срочных сделок. Не признается финансовым инструментом срочных сделок договор, предусматривающий обязанность сторон или стороны договора периодически либо единовременно уплачивать денежные суммы, в том числе в случае предъявления требований другой стороной, в зависимости от изменения значений величин, составляющих официальную статистическую информацию, изменения физических, биологических и или химических показателей состояния окружающей среды или изменения значений величин, определяемых на основании одного или совокупности нескольких указанных в настоящем абзаце показателей.

Также не признается финансовым инструментом срочных сделок договор, требования по которому не подлежат судебной защите в соответствии с гражданским законодательством РФ. Под базисным активом финансовых инструментов срочных сделок понимается предмет срочной сделки в том числе иностранная валюта, ценные бумаги и иное имущество и имущественные права, процентные ставки, кредитные ресурсы, индексы цен или процентных ставок, другие финансовые инструменты срочных сделок.

При применении данной льготы следует учитывать, что операции купли-продажи ценных бумаг, осуществляемые от своего имени и за свой счет, налогом не облагаются. Все иные операции с ценными бумагами, такие как изготовление, хранение, ведение реестра владельцев именных ценных бумаг, на основе заключенных договоров, внесение в реестр записей о переходе прав собственности, предоставление клиентам информации о движении ценных бумаг, депозитарные услуги подлежат обложению налогом в общеустановленном порядке.

Если доля в уставном капитале реализуется по цене выше номинала, то в этом случае от НДС освобождается вся сумма, полученная при реализации доли в уставном капитале, поскольку пп. Услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним. Не начисляется НДС и в том случае, если услуги по гарантийному ремонту оплачивает не производитель, а уполномоченная им организация.

Москве от Налоговики также считают, что не будут облагаться НДС услуги гарантийного ремонта, оказываемые не производителем, а сервисной мастерской, поскольку оказываемые организацией, заключившей договоры с заводом - изготовителем данных товаров, освобождены от налогообложения НДС при условии фактического выполнения данных услуг в период гарантийного срока эксплуатации данных товаров.

Услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Основанием для применения льготы являются следующие условия: - оказывающая услуги организация должна иметь статус некоммерческой образовательной организации; - реализуемые услуги должны относиться к услугам в сфере образования, оказываемым при проведении учебно-производственного по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии или воспитательного процесса. Ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные работы, выполняемые при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций.

Материалы журнала "Главная книга"

Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Уже 14 лет в РФ действует часть первая Налогового кодекса РФ введена в действие с 1 января года. В то время действовало множество нормативных правовых актов, затрагивающих вопросы налогов и сборов, в которых наличествовало огромное число пробелов и противоречий.

Здесь необходимы дополнительные основания. Например, таким может быть инвалидность. Тогда пенсионер сможет вносить только половину платы за:.

При введении и отмене льгот по налогу на добавленную стоимость необходимо учитывать момент определения налоговой базы. В соответствии с п. В том случае, если отгрузка товаров выполнение работ, оказание услуг происходит в периоде, в течение которого действует льгота по совершаемой операции, а оплата от покупателя поступает продавцу исполнителю в периоде, когда льгота уже перестала действовать, подлежит применению льгота по НДС. В ситуации, когда отгрузка происходит в периоде отсутствия льготы, а оплата - в периоде действия льготы, льгота применению не подлежит.

Какие есть льготы в 80 лет и как их получить

Автор: Подкопаев М. Для предпринимателей Республики Крым и Севастополя оперативно были введены специальные налоговые условия в виде свободной экономической зоны. При выполнении определенных требований юридическим лицам и ИП, перешедшим в сферу российского законодательства, представилась возможность уменьшить свои налоговые платежи. Конечно, со временем законодателям стали видны недостатки в работе СЭЗ, которые они стараются постепенно преодолевать. Безусловно, они преследуют при этом прежде всего интересы бюджета, стараясь, чтобы льготы были связаны для налогоплательщика исключительно с деятельностью в СЭЗ. Cтатьей НК РФ установлена и общая ставка налога на прибыль с разделением ее на платежи в федеральный и региональные бюджеты, и пониженные ставки по определенным отраслям, видам деятельности, а также территориям. Например, такие ставки предусмотрены для участников СЭЗ. Причем согласно п.

На какие виды льгот могут рассчитывать участники боевых сражений в чечне

Налоговая служба сделала традиционный обзор решений Конституционного и Верховного судов, касающихся налогообложения. Революций никаких нет. Но есть важные выводы, которые надо учитывать в бухгалтерской работе. Причем перечень таких обстоятельств открытый.

Предприниматели имеют право на налоговые льготы, но полный перечень льгот для ИП нельзя найти ни в одном законе.

Правом на получение социальной помощи от государства обладают лишь льготные категории граждан. Оно распространяется на Ветеранов боевых действий, участвовавших в ВОВ, Афганской и Чеченской войнах, а также прошедших срочную службу в горячих точках. Прежде всего, правом на получение выплаты обладают граждане, прошедшие военную службу в Афганистане и других зонах боевых сражений.

НДС: Введение и отмена льгот

.

.

Участников СЭЗ скоро ждут важные изменения

.

То есть в субъектах, в которых предоставлена льгота, нужно пояснять, что По-прежнему налог на имущество не платится, но если недвижимость На год установлено, что налог можно пересчитывать за все на то, какие законодательные особенности предусмотрены субъектами.

.

Налог на имущество организаций в 2019 году: что изменилось?

.

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Олимпиада

    Я первый просмотра