+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Где в учетной политике прописать порядок списания программного обеспечения

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указанные в вопросе затраты организации в совокупности на приобретение программы по лицензионному договору и ее установку на ЭВМ по этому же договору целесообразнее в том числе и с позиции избежания возникновения временных разниц равномерно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на протяжении предполагаемого срока использования компьютерной программы. В бухгалтерском учете данные расходы сначала отражаются в качестве расходов будущих периодов, а затем в течение установленного организацией срока учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Сама программа одновременно с этим учитывается за балансом. Программное обеспечение ПО в целях бухгалтерского учета признается нематериальным активом НМА только в том случае, если предприятие получает исключительные права на него п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет программного обеспечения в программе 1С БГУ 8

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как отразить в бухгалтерском учете приобретение программ и прав на их использование?

Чаще всего исключительные права для целей бухгалтерского учета учитывают в составе нематериальных активов НМА.

Для этого нужно, чтобы одновременно соблюдались следующие условия п. Чтобы программу отнести к НМА в налоговом учете, необходимо выполнение следующих условий п.

Получается, если в бухгалтерском учете объект относится к НМА, то в налоговом учете этот объект также будет признан нематериальным активом. В бухгалтерском учете компьютерную программу нужно учитывать по первоначальной стоимости. Эта стоимость равна сумме всех затрат на ее приобретение. НМА стоимостью до 40 с года до рублей в налоговом учете можно списать полностью в момент ввода в эксплуатацию.

Так как имущество до 40 рублей не является амортизируемым п. Вопрос налоговой амортизации НМА стоимостью ниже 40 рублей — спорный. Ранее контролирующие органы придерживались позиции, что амортизировать нужно все НМА независимо от их стоимости письмо ФНС России от Для целей налогового учета срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется по правилам, закрепленным в п.

По общему правилу срок использования НМА может быть указан в договоре или патенте. Если срок по документам определить нельзя, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам но не более срока деятельности налогоплательщика. Для исключительных прав на компьютерные программы налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.

В бухгалтерском учете нет стоимостного критерия для определения амортизируемого имущества. Поэтому начислять амортизацию нужно по всем НМА, у которых известен срок полезного использования. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется п. Но организации каждый год должны пересматривать срок использования НМА, подтверждая ранее установленный либо внося изменения по объективным причинам п.

Исключительное право на компьютерную программу не имеет ограниченного срока действия. Поэтому для целей бухучета срок использования компьютерной программы определяется исходя из периода, в течение которого организация будет ее использовать п.

Если срок не известен, то можно установить его равным 5 годам п. Срок полезного использования компьютерной программы нужно зафиксировать в приказе ч. Чтобы не возникло расхождений в бухгалтерском и налоговом учете, целесообразнее установить одинаковый срок полезного использования программы для НМА стоимостью выше 40 рублей.

Дебет 20 26, 44 Кредит 05 — начислена ежемесячная амортизация по компьютерной программе амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия НМА к учету п.

Если организация списывает программу стоимостью до 40 рублей единовременно, то проводки будут следующими:. Дебет 20 23, 25, 26, 44 Кредит 04 — стоимость НМА единовременно учтена в составе материальных расходов только в налоговом учете ;. Дебет 20 23, 25, 26, 44 Кредит 05 — начислена ежемесячная амортизация по компьютерной программе только в бухгалтерском учете.

Большинство приобретаемых программ и систем имеют неисключительные права и покупаются по лицензионному или сублицензионному договору.

Такой вид права не может быть отнесен к нематериальным активам п. Поэтому неисключительные права списывают на счета затрат в составе прочих расходов пп. В налоговом учете лицензиат, применяющий метод начисления, должен распределить стоимость компьютерной программы в течение срока действия договора письмо Минфина России от Если в договоре срок не указан, то необходимо самостоятельно установить период списания на затраты, исходя из принципа равномерности абз.

Гражданским кодексом предусмотрено, что если срок использования не определен, договор считается заключенным на 5 лет п. Такого же мнения придерживается Минфин в письмах от В вопросе списания неисключительных прав существует и противоположная судебная практика.

Например, постановлениями ФАС Московского округа от Как это часто бывает, мнение налоговых органов не совпадает с мнением судов. Если вы не хотите тратить время на судебные разбирательства, безопаснее списывать затраты на приобретение программ для ЭВМ равномерно в течение срока использования. Имейте в виду, что суды рассматривают порядок списания расходов, который закреплен в учетной политике организации.

Если вы решили списывать затраты на приобретение неисключительных прав единовременно, не забудьте прописать этот пункт в своей учетной политике. Плательщики упрощенного налога доходы — расходы могут уменьшать налогооблагаемую базу на сумму затрат по приобретению права на использование компьютерных программ подп. В бухгалтерском учете неисключительное право на использование программы учитывается в составе расходов будущих периодов на счете 97 п.

Списывать такие расходы нужно на протяжении срока действия договора. Способ списания затрат на приобретение неисключительных прав нужно закрепить в учетной политике. Чтобы не возникло временных разниц, установите единый срок использования программы в бухгалтерском и налоговом учете. Если срок в договоре не прописан, организация может установить его самостоятельно в соответствующем приказе.

Но в данном случае безопаснее руководствоваться нормами Гражданского кодекса ст. Так как неисключительное право на программные продукты у правообладателя — объект НМА, лицензиату получателю следует вести учет этого объекта на забалансовом счете п. Планом счетов специального счета для этих целей не предусмотрено, поэтому можно открыть специальный забалансовый счет, например Затраты на обновление и ежемесячное обслуживание программ относятся к текущим расходам и подлежат списанию в момент оказания услуги пп.

Чаще всего компьютерные программы имеют неисключительные права использования. Не стоит путать обновление программ с их продлением, ведь учитывать эти расходы нужно по-разному. Если у вас возник вопрос по бухгалтерскому или налоговому учету, наши эксперты всегда готовы помочь в его решении.

Программное обеспечение, благодаря которому компьютеры из груды железа становятся ценностью, имеют определенные особенности бухгалтерского учета. Связаны они с тем, что у программ отсутствует материально-вещественная осязаемая форма.

Кроме того, при приобретении их собственник получает не какую-либо вещь, а лишь право пользоваться ею. Это касается офисных и специализированных программ, например, 1-С Бухгалтерии, антивирусов. Как же правильно оформить и зафиксировать в бухгалтерском учете расходы на их приобретение? Бухгалтерский учет программного обеспечения, как и учет прочего имущества и обязательств предприятия, основан на документальном оформлении.

Основным документом, подтверждающим величину расходов на приобретение лицензионной программы, является лицензионный договор. В соответствии с ним лицензиар или обладатель прав на программное обеспечение должен предоставить предприятию, которое в этом случае выступает лицензиатом, право на использование программного обеспечения в соответствии с условиями, указанными в договоре. В этом документе в обязательном порядке следует прописать размер вознаграждения собственнику стоимость программы и срок его действия.

В случае, когда по каким-либо причинам срок не прописан, то он приравнивается к 5 годам. Лицензионный договор и другие сопроводительные документы могут иметь разную форму, которая зависит от того, каким способом приобреталась программа.

Перечисленные первичные документы позволяют зафиксировать затраты на покупку программного продукта в бухгалтерии. Вариант отражения издержек на покупку программы для ЭВМ зависит от того, в каком виде ее продали. Программа могла быть сразу установлена на компьютере или же продаваться на отдельном электронном носителе. Также порядок учета издержек на покупку программы зависит того, как она воздействует на функционирование компьютера в качестве объекта основных фондов.

Например, без установленной операционной системы компьютер работать не может и становится бесполезным. Значит, расходы, связанные с ее установкой, следует отнести на увеличение первоначальной стоимости ЭВМ. Но вполне возможно, что на компьютере уже установлена какая-то другая оболочка, которая позволяет ему работать, и новая программа покупается по отдельному договору обособленно от него. В этом случае затраты на покупку дополнительного программного обеспечения не относят на увеличение стоимости основного средства, а учитывают их как прочие расходы.

В случае, когда вместе с программой покупатель приобретает и исключительные права не нее, затраты, связанные с покупкой не могут увеличить стоимость основных фондов. Это нематериальные активы. Когда программное обеспечение создано собственными силами предприятия и разработчик получает в результате этого исключительные права при наличия патента или аналогичного документа, подтверждающего эти права, стоимость программы учитывается как нематериальные активы:.

Дт08 Кт60, 76 — стоимость купленного программного обеспечения при условии передачи исключительных прав;. Если программное обеспечение устанавливается на новый компьютер при покупке, то затраты, связанные с его приобретением, включаются в стоимость основного средства.

Такие издержки в будущем будут списаны постепенно по мере износа компьютера. Пример 1. Организация купила компьютер и операционную систему для него. Стоимость ЭВМ по договору составила рублей в т. НДС рублей , цена программного обеспечения рублей в т.

НДС рублей. Новый собственник установил для себя срок полезного использования операционной системы в 2 года. Если компьютерная программа приобретается по неисключительным правам в дополнение к использующимся программам, то стоимость ее не относится на основные фонды, а учитывается как расходы. При условии применения программы для производства продукции, продажи товара или управления предприятием издержки необходимо включить в расходы по обычным видам деятельности. Это значит, что сначала затраты учитывают на счете 97, а затем на протяжении срока использования программы равными долями списывают на счета 20,23, 25, 44 в соответствии с планом счетов, закрепленным учетной политикой.

Срок полезного использования можно определить по лицензионному договору в случае, если он там отражен.

Если такой срок не указан в соглашении, то предприятие самостоятельно установит его. Пример 2. Организация купила программу 1-С Бухгалтерия. Цена программы рублей в т. В лицензионном договоре срок полезного использования программы установлен равным 2 годам. Иногда программное обеспечение может выходить из строя и техника без него функционировать не сможет.

В таком случает затраты на его повторную установку можно отнести на ремонт основных фондов:. Вопрос 1. Организацией куплено программное обеспечение с неисключительными правами. Как правильно учитывать издержки по его покупке в бухгалтерии?

Объекты, поступившие по лицензионному договору с неисключительными правами, не могут включаться в состав нематериальных активов.

Как списываются расходы будущих периодов

Расходы будущих периодов. Списание РБП. Учет затрат на производство продукции.

Пожалуй, сложно найти организацию, которая не использует в своей работе программное обеспечение. Чтобы автоматизировать бухгалтерский и кадровый учет, компании приобретают специальные лицензионные программы: сервисы для сдачи электронной отчетности, справочно-правовые системы , бухгалтерские программы и т. Для безопасной работы пользователей на компьютеры и ноутбуки устанавливаются средства антивирусной защиты.

Чаще всего исключительные права для целей бухгалтерского учета учитывают в составе нематериальных активов НМА. Для этого нужно, чтобы одновременно соблюдались следующие условия п. Чтобы программу отнести к НМА в налоговом учете, необходимо выполнение следующих условий п. Получается, если в бухгалтерском учете объект относится к НМА, то в налоговом учете этот объект также будет признан нематериальным активом.

С какого момента можно начинать списывать расходы будущих периодов?

Порядок учета расходов организация должна разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике. Из формулировки вопроса можно сделать вывод о том, что организация приобретает неисключительные права на использование программного обеспечения. Такие затраты можно отразить в составе:. При втором варианте расчетов периодические платежи за использование компьютерной программы отражают проводкой:. Как оформить и отразить в бухучете приобретение компьютерной программы Компьютерную программу организация может не только создать самостоятельно, но и купить. Если условия о признании компьютерной программы в составе нематериальных активов не выполняются, а также если она получена в пользование по лицензионному договору, затраты на ее приобретение отразите в составе:. Дебет 20, 23, 25, 26, Кредит 60 76 — учтены периодические платежи за использование компьютерной программы. После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию.

Учет программного обеспечения. Как учесть компьютерные программы, антивирусы и справочные системы

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Расходы будущих периодов. Списание РБП. Пути снижения затрат на производство.

Где в учетной политике прописать порядок списания программного обеспечения

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указанные в вопросе затраты организации в совокупности на приобретение программы по лицензионному договору и ее установку на ЭВМ по этому же договору целесообразнее в том числе и с позиции избежания возникновения временных разниц равномерно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на протяжении предполагаемого срока использования компьютерной программы. В бухгалтерском учете данные расходы сначала отражаются в качестве расходов будущих периодов, а затем в течение установленного организацией срока учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Сама программа одновременно с этим учитывается за балансом.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через.

Как учесть компьютерные программы, антивирусы и справочные системы

.

В бухгалтерском учете компьютерную программу нужно учитывать по порядок списания расходов, который закреплен в учетной политике организации. Если вы не забудьте прописать этот пункт в своей учетной политике.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Венедикт

    Вы крайне классные! Просвещайте и радуйте нас, мы с вами навсегда. Ваша аудитория